Fradrag - plantning af flerårige energiafgrøder
Fradrag for udgifter til plantning af flerårige energiafgrøder
Energiafgrøderne der plantes skal være flerårige og der skal plantes ask, el, elefantgræs, hassel, pil, poppel og/eller præriegræs. Man må gerne blande de anførte afgrøder/træer, men der skal plantes mindst en af de anførte træarter. Det er en betingelse, at det areal man tilplanter, udgør mindst 0,3 ha. Det svarer til arealkravet under EU - land-brugsstøtteordningerne. Det er uden betydning for fradragsretten, om arealet der tilplantes er ejet eller forpagtet. For en nærmere gennemgang af betingelserne henvises der til Plan-teavlsafdelingen.
Hvem kan tage fradraget?
Selvstændige erhvervsdrivende uanset om det er personlig eje, A/S eller ApS og hobbyvirksomheder kan tage fradrag efter den nye bestemmelse. Er man selvstændig erhvervsdrivende og anvender virksomhedsordningen, behandles beløbet som en driftsudgift og fradrages direkte i virksomhedsindkomsten. Driver man hobbyvirksomhed, gives fradraget i indkomsten fra hobbyvirksomheden. Kan fradraget ikke rummes i denne indkomst, fradrages det resterende beløb fuldt ud i den skattepligtige indkomst. Bliver indkomsten herefter negativ, kan underskuddet fremføres efter de almindelige regler.
Hvilke udgifter kan fradrages og hvornår kan fradraget tages?
Det er plantningsudgifterne, der kan fradrages. Som plantningsudgifter anses eksempelvis udgifter til klargøring af arealet før plantning, herunder rydningsudgifter, udgifter til planter/stiklinger, lønudgifter til ansatte og/eller fremmed arbejdskraft, udgifter til leje af maskiner. Også udgifter til konsulentbistand er omfattet af fradragsretten. Fradraget gives i det eller de år, hvor udgiften er afholdt.
Udgifter til vedligeholdelsesplantning og genplantning
Selvstændige erhvervsdrivende kan allerede i dag fortage fradrag i indkomsten for udgifter til genplantning og vedligeholdelsesplantning. Det bliver nu også en mulighed for hobbyvirksomheder mv. i relation til vedligeholdelsesplantning og genplantning af flerårige energiafgrøder.
Tilskud
Der er mulighed for at opnå tilskud til plantning af flerårige energiafgrøder. Får man tilskud, er tilskuddet skattepligtigt. Anvender man virksomhedsordningen, skal tilskuddet medregnes til indkomsten i virksomheden. Driver man hobbyvirksomhed og/eller er lønmodtager, skal tilskuddet medregnes til henholdsvis indkomsten i hobbyvirksomheden eller den skattepligtige indkomst. Der henvises til Planteavlsafdelingen, som er behjælpelige med at ansøge om tilskud til plantning af energiafgrøder.
Ændrer en hobbyvirksomhed karakter ved plantning af energiafgrøder?
Hvis man planter energiafgrøder, ændrer en hobbyvirksomhed ikke automatisk karakter til at være drevet erhvervsmæssigt. Om en hobbyvirksomhed efter plantning af energiafgrøder ændrer karakter afhænger fortsat af, om virksomheden har udsigt til et positivt driftsresultat før renteindtægter og -udgifter men efter driftsmæssige afskrivninger.
Moms
Momsregistrerede virksomheder kan afløfte momsen af plantningsudgifterne. Er man ikke momsregistreret, kan beløbet i stedet fradrages i indkomsten.
Plantningslaug
Oprettes der plantningslaug til indkøb af planter mv., kan deltagerne i lauget få fradrag for plantningsudgifter, hvis udgifterne fordeles til de enkelte lodsejere.
Privat forbrug af afgrøder til varme
Anvender man energiafgrøderne til opvarmning af eksempelvis boligen, skal der ske en beskatning af værdien af den private varme.
af Inger S. Kjeldsen, Økonomikonsulent Landbo Limfjord
Landbo-Limfjord - Resenvej 85 - 7800 Skive - Tlf: 96153000 - Fax: 96153001 - Email: